W 2024 roku podatnicy mają możliwość skorzystania z odliczeń podatkowych związanych z darowiznami kościelnymi, które można podzielić na dwa rodzaje: odliczenia z limitem oraz odliczenia bez limitu.
Odliczenia z limitem
Darowizny przekazywane na cele kultu religijnego mogą być odliczane od podstawy opodatkowania, jednak podlegają one limitowi. Limit ten wynosi 6% dochodu podatnika. Oznacza to, że suma darowizn kościelnych oraz innych darowizn (na cele pożytku publicznego, krwiodawstwo, itp.), które podatnik chce odliczyć, nie może przekroczyć 6% jego rocznego dochodu. Aby skorzystać z tego odliczenia, należy:
– posiadać dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego;
– dołączyć do zeznania podatkowego informacje o wysokości przekazanej darowizny oraz dane identyfikacyjne obdarowanego.
Darowizny na cele kultu religijnego mogą odliczać jedynie podatnicy PIT, którzy rozliczają się według skali podatkowej, wypełniając formularze PIT-37 i PIT-36 z załącznikiem PIT/O, oraz podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, korzystając z formularza PIT-28 z załącznikiem PIT/O.
Nie można również odliczyć darowizn na cele kultu religijnego, które zostały już wcześniej:
– uwzględnione jako koszty uzyskania przychodów,
– odliczone od przychodu zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym,
– odliczone od dochodu na podstawie ustawy o PIT,
– zwrócone podatnikowi.
Odliczenia bez limitu
Odliczenia bez limitu dotyczą darowizn przekazanych na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. W tym przypadku podatnik może odliczyć całą wartość darowizny od podstawy opodatkowania, bez względu na wysokość przekazanych środków. Warunki do spełnienia są następujące:
– darowizna musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
– Konieczne jest posiadanie sprawozdania od obdarowanego, potwierdzającego przeznaczenie darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą. Sprawozdanie to musi być złożone w terminie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano darowizny.
Procedura odliczenia darowizn
Aby skorzystać z odliczeń, podatnik musi prawidłowo udokumentować przekazane darowizny. Dowody wpłaty oraz wymagane sprawozdania należy zachować na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej. W zeznaniu podatkowym należy wykazać kwotę darowizny oraz załączyć wymagane dokumenty potwierdzające jej przekazanie i wykorzystanie.
Podsumowanie
Darowizny kościelne mogą stanowić korzystną formę obniżenia podstawy opodatkowania, zarówno w przypadku darowizn z limitem 6% dochodu, jak i darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą, które można odliczyć bez limitu. Kluczowe jest jednak odpowiednie udokumentowanie darowizn oraz przestrzeganie terminów składania wymaganych sprawozdań.