W 2024 roku przepisy dotyczące korekty podatku naliczonego w VAT wymagają, aby podatnicy dokładnie przestrzegali określonych terminów i procedur. Oto kluczowe zasady dotyczące rozliczania faktur korygujących.
Zasady korekty podatku naliczonego
Zgodnie z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, gdy podstawa opodatkowania dla nabywanego towaru lub usługi ulega obniżeniu lub zmniejsza się kwota podatku wykazana na fakturze, nabywca jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku zostały uzgodnione z dostawcą. Wymogiem koniecznym jest, aby te warunki zostały spełnione przed zakończeniem tego okresu rozliczeniowego.
Jeśli warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla zakupu towarów lub usług lub kwoty podatku wykazanej na fakturze zostają spełnione po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym zostały uzgodnione, nabywca jest zobowiązany do skorygowania kwoty podatku naliczonego w deklaracji za okres, w którym te warunki zostały faktycznie spełnione.
Jeśli podatnik nie skorzystał z możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktury objętej korektą, mimo że miał do tego prawo, to zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Faktura korygująca musi zawierać więcej informacji niż standardowa faktura VAT. Oprócz podstawowych danych, powinna zawierać:
- Numer kolejny oraz datę wystawienia,
- Numer identyfikacyjny w Krajowym Systemie e-Faktur dla faktury, której dotyczy korekta (w przypadku faktur ustrukturyzowanych),
- Datę wystawienia,
- Kolejny numer, który jednoznacznie identyfikuje fakturę,
- Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- Numer identyfikacyjny podatnika na potrzeby VAT,
- Numer identyfikacyjny nabywcy na potrzeby VAT lub podatku od wartości dodanej,
Nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą.
Faktura korygująca bez wcześniejszego powiadomienia
Różne konsekwencje dotyczą sytuacji, gdy dostawca wystawia i wysyła fakturę korygującą do nabywcy bez wcześniejszej komunikacji, a nabywca akceptuje ją, wprowadzając do systemu księgowego. W takim przypadku obniżenie podatku naliczonego nastąpi w miesiącu, w którym korekta zostanie dostarczona nabywcy.