Mechanizm podzielonej platności (MPP) tzw. split payment polega na dokonaniu płatności, za nabyte towary lub usługi, na dwa odrębne konta zgodnie z zasadą, że kwota netto przelana zostanie na bankowy rachunek firmowy sprzedawcy, a wartość podatku VAT - na odpowiadający mu rachunek VAT.
Od kiedy obowiązuje?
MPP obowiązuje od 1 listopada 2019 roku.
Jakie kryteria muszą być spełnione do zastosowania MPP?
Obowiązek zapłaty z użyciem MPP ma miejsce w sytuacji gdy:
- wartość wystawionej faktury wynosi co najmniej 15.000 zł (brutto);
- dostawca towaru (usługi) jest czynnym podatnikiem VAT;
- transakcja dotyczy towaru lub usługi wymienionej w załączniku nr 15 do Ustawy o podatku VAT.
Załącznik dostepny tutaj
Jeśli powyższe czynniki występują łącznie MPP jest obowiązkowy. Sprzedawca powinien w takiej sytuacji zamieścić adnotację o zastosowaniu split payment, a nabywca dokonać płatności zgodnie z jej zasadami.
Za niestosowanie się do powyższych przepisów ustawodawca przewidział określone sankcje:
- podatek VAT- dodatkowe obciążenie w wyokości 30% kwoty VAT wykazanej na fakturze;
- podatek dochodowy – brak możliwości zaliczenia do KUP;
- dodatkowe kary przewidziane w Kodeksie Karnym Skrabowym.
Jeśli powyższe czynniki nie występują łącznie tzn. faktura jest na kwotę wyższą niż 15.000 zł, ale nie dotyczy towaru lub usługi z podanego załącznika – zapłata przy użyciu MPP ma charakter dobrowolny.
MPP, a podatnik zwolniony z VAT
Do zapłaty faktury VAT przy użyciu split payment zobligowani są wszyscy podatnicy prowadzący działalnośc gospodarczą, czyli czynni podatnicy VAT, ale także zwolnieni z VAT i osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, ale zarejestrowane do VAT.
Na fakturze VAT jest tylko jedna pozycja z załącznika nr 15 do Ustawy VAT, a pozostałe są spoza niej. Czy w takiej sytuacji należy zastosować MPP?
Jeśli kwota z faktury wynosi przynajmniej 15.000 zł to przedsiębiorca ma dwa wyjścia:
- zapłacić całą fakturę przy użyciu MPP;
- zapłacić przy użyciu MPP (obowiązkowo) za tę jedną pozycję, a resztę na zasadach ogólnych.
Jeśli kwota z faktury jest niższa niż 15.000 zł przedsiębiorca może:
- zapłacić całą fakturę przy użyciu MPP – dobrowolnie;
- zapłacić całą fakturę na zasadach ogólnych -dobrowolnie;
- zapłacić za dany towar(usługę) przy użyciu MPP (dobrowolnie), a za resztę na zasadach ogólnych – dobrowolnie
Faktura jest na kwotę niższą niż 15.000 zł, ale widnieje adnotacja o MPP. Czy w takim przypadku zachodzi obowiązek zapłaty przy zastosowaniu split payment?
Obowiązek zapłaty MPP jest przy spełnieniu łącznie trzech powyższych warunków. Jeśli spełnione są tylko dwa – zastosowanie split payment ma charakter dobrowolny.
Zakupiony towar opiewa na wartość 20.000 zł brutto. Sprzedawca nie zamieścił na fakturze VAT adnotacji o mechaniźmie podzielonej płatności. Co w takiej sytuacji?
W przypadku braku stosownej adnotacji na dokumencie sprzedaży, nabywca ma obowiązek sprawdzenia czy zachodzi obowiązek dokonania zapłaty z użyciem MPP. Należy wtedy zweryfikować czy towary(usługi) zakupione w danej transakcji znajdują się w wykazie dostępnym w załączniku nr 15 do Ustawy o VAT. Jeśli tak – wtedy zachodzi obowiązek zapłaty split payment.
Uzyskaj więcej informacji – skontaktuj się z nami. Oferujemy księgowość dla wymagających udostępniając przy tym nowoczesne i efektywne narzędzia.